?上海市高級人民法院 國家稅務總局上海市稅務局關于優化企業破產程序中涉稅事項辦理的實施意見
??上海市高級人民法院 國家稅務總局上海市稅務局關于優化企業破產程序中涉稅事項辦理的實施意見
??(2020年4月24日印發實施)
??為持續優化營商環境，服務經濟高質量發展，提高破產案件辦理效率，為困境企業重整創造條件，降低市場主體退出成本，確保稅收債權依法清收，根據《中華人民共和國企業破產法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規，現結合本市企業破產處置工作實際，制定本實施意見。
??一、優化稅收征管流程
??（一）辦理權限
??人民法院裁定受理破產申請的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書，以破產企業名義至主管稅務機關辦理相關涉稅事宜。
??（二）稅務查詢
??管理人可申請查詢破產企業納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息。現場辦理查詢業務的，管理人可在主管稅務機關辦稅服務廳注銷清稅業務專窗（專區）申請查詢，主管稅務機關即時予以辦結，特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過3個工作日。網上辦理查詢業務的，管理人可登陸上海市電子稅務局申請查詢。
??（三）政策咨詢
??稅務機關為管理人提供辦理破產相關稅收政策的咨詢服務，管理人可通過12366納稅服務熱線、辦稅服務廳現場咨詢室、相關稅務人員等渠道對有關稅收政策進行咨詢。
??（四）撤銷非正常戶認定
??企業在人民法院裁定受理破產申請前被稅務機關認定為非正常戶的，管理人就企業逾期未申報行為補辦申報，主管稅務機關按規定即時辦理撤銷非正常戶認定相關手續。
??主管稅務機關在稅款債權申報時，如發現企業的稅務登記狀態為非正常戶的，一并通知管理人在債權申報截止日前辦理相關涉稅處理事項。
??（五）納稅申報
??管理人據實補辦人民法院裁定受理破產申請前企業未辦理的納稅申報，未發現企業有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。人民法院裁定受理破產申請前，企業發生稅收違法行為應當給予行政處理、處罰的，主管稅務機關依法作出行政處理、處罰決定，并將企業應補繳稅（費）及罰款按照法律規定進行債權申報，依法受償。
??人民法院裁定受理破產申請后，經人民法院許可或債權人會議決議，企業因繼續營業或者因破產財產的使用、拍賣、變現所產生的應當由企業繳納的稅（費），管理人以企業名義按規定申報納稅。相關稅（費）依法按照共益債務或者破產費用，由破產財產隨時清償，主管稅務機關無需另行申報債權，由管理人代為申報繳納。
??（六）發票領用
??人民法院裁定受理破產申請后，企業在破產程序中因履行合同、處置債務人財產或者繼續營業確需使用發票，管理人可以企業名義按規定申領、開具發票，或向主管稅務機關申請代開發票，并按規定繳納稅款。
??管理人發現企業的稅控設備、發票等在接管前有丟失情形的，及時向主管稅務機關報備，并以企業名義按照規定辦理掛失、補辦等手續。
??（七）清算期間企業所得稅處理
??人民法院裁定受理破產申請后，企業終止經營活動的，應進行企業清算所得稅處理。管理人可通過上海市電子稅務局向主管稅務機關進行清算備案，無需提交附列資料。
??企業清算備案后，對于經營期內未預繳的企業所得稅按規定預繳申報，并自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳；同時，以整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，期間不需要再進行企業所得稅預繳申報，自清算結束之日起15日內完成清算申報。
??（八）稅款入庫
??在破產企業財產分配時，管理人持人民法院關于財產分配的裁定書到主管稅務機關辦理稅款入庫手續。
??（九）稅務注銷
??企業經人民法院裁定宣告破產的，管理人可持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請企業稅務注銷，稅務機關按照相關規定，即時出具清稅文書，核銷“死欠”。
??主管稅務機關辦稅服務廳設置注銷清稅業務專窗（專區），受理企業破產清算注銷業務，實現專人負責，一窗通辦。
??二、支持企業破產重整
??（一）稅務信息變更
??企業在重整過程中因引進戰略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的，向市場監督管理部門申報辦理變更登記，稅務機關接收市場監督管理部門變更信息，經企業確認后即時更新相關信息。對于非市場監督管理部門登記事項，企業可直接向主管稅務機關申報辦理變更登記。
??企業因原法定代表人犯罪等列入重大風險防控企業名單，導致企業重整時無法辦理稅務信息變更的，可由管理人以企業名義辦理稅務信息變更。
??（二）納稅信用修復
??人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執行完畢后，重整企業可向主管稅務機關提出納稅信用修復申請。主管稅務機關按規定受理，符合條件的，在1個工作日內完成審核，并向重整企業反饋信用修復結果。
??稅務機關可充分運用與銀行間的納稅信用應用機制，將評價結果經重整企業授權后向相關銀行開放查詢。
??三、落實稅收優惠政策
??（一）破產清算事項
??依法進入破產程序的企業資產不足清償全部或者到期債務，其房產土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產申請后，按現行規定向主管稅務機關申請房產稅和城鎮土地使用稅困難減免。
??（二）破產重整及和解事項
??企業在破產過程中，實施資產重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓符合規定條件的，不征收增值稅。
??企業在破產過程中，發生重組業務，符合規定條件的，可適用企業所得稅特殊性稅務處理。
??企業在破產過程中，符合規定條件的，可享受改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅優惠政策。
??四、依法清收稅收債權
??（一）申報稅收債權
??人民法院或管理人自裁定受理破產申請之日起25日內書面通知主管稅務機關申報稅收債權。
??主管稅務機關收到債權申報通知后10個工作日內，向管理人依法申報企業所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產生的利息，同時提供收取債權分配款的賬號。企業所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調整產生的利息，以人民法院裁定受理破產申請之日為截止日計算確定。未在債權申報期限內申報的稅收債權，可以在破產財產最后分配前補充申報。
??（二）稅收債權核對
??企業對主管稅務機關申報的稅收債權有異議的，管理人應及時向主管稅務機關反饋，主管稅務機關向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據，以便管理人核對。
??五、其他涉稅事項
??（一）稅務檢查
??企業進入破產程序后，稅務機關一般不再啟動稅務檢查程序，但發現重大違法線索必須查處的情形除外。
??（二）強制措施
??稅務機關在人民法院裁定受理破產申請前已對企業財產采取強制措施的，在人民法院裁定受理破產申請后應依照《中華人民共和國企業破產法》第十九條之規定及時解除該強制措施。
??人民法院裁定駁回破產申請，或者依據《中華人民共和國企業破產法》第一百零八條的規定裁定終結破產程序的，原已采取強制措施并已依法解除的，稅務機關可按照原順位恢復相關強制措施。
??（三）管理責任
??因管理人代表企業辦理涉稅事項時未遵守稅收法律、法規，造成企業未繳或者少繳稅款的，主管稅務機關責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業進行納稅申報義務的管理人，主管稅務機關可將有關情況通報人民法院。
??六、本實施意見自發布之日起施行。