各區(qū)財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局：
??根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，現(xiàn)就本市城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)公告如下。
??一、減免對(duì)象
??在本市繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，可按本公告規(guī)定申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。納稅人存在下列情形，不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：
??（一）從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅人用地，及按照國(guó)家和本市有關(guān)部門公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》屬限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)；
??（二）開發(fā)建造除保障性住房以外房地產(chǎn)項(xiàng)目；
??（三）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不能享受困難減免的其他情形。
??二、減免條件
??納稅人符合下列情形之一，可以申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：
??（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)且已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，其土地閑置不用的；
??（二）因歇業(yè)、改制等原因（除依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷外）按規(guī)定已進(jìn)入清算程序，其土地閑置不用的；
??（三）因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失，納稅確有困難的；
??本款所稱“遭受重大損失，納稅確有困難的”，是指納稅人在申請(qǐng)減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的；
??（四）執(zhí)行政府定價(jià)、承擔(dān)公益職能，發(fā)生虧損的；
??（五）經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利組織，發(fā)生虧損的；
??（六）經(jīng)認(rèn)定的符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的中小企業(yè)，發(fā)生虧損的。
??上述虧損是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即申請(qǐng)減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)。
??三、申請(qǐng)程序
??（一）符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。納稅人提交材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從受理之日起20 個(gè)工作日內(nèi)核準(zhǔn)。
??（二）納稅人申請(qǐng)困難減免稅需提交以下資料：
??1.《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；
??2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告；
??3.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；
??4.證明納稅人符合減免條件的相關(guān)證明材料。
??（三）相關(guān)證明材料包括：
??1.資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)且已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書、指定管理人決定書和房產(chǎn)、土地閑置不用等事項(xiàng)的證明材料；
??2.因歇業(yè)、改制等原因按規(guī)定已進(jìn)入清算程序的納稅人，應(yīng)提供相關(guān)董事會(huì)決議、公司章程、清算程序、土地閑置不用等事項(xiàng)的證明材料；
??3.因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的納稅人，應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報(bào)告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災(zāi)損失證明或保險(xiǎn)公司理賠證明、反映納稅人申請(qǐng)年度的期末貨幣資金余額、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等數(shù)據(jù)的證明材料；
??4.執(zhí)行政府定價(jià)、承擔(dān)公益職能的納稅人，應(yīng)提供區(qū)級(jí)以上人民政府相關(guān)部門出具的證明材料；
??5.經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利組織，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定；
??6.經(jīng)認(rèn)定的符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的中小企業(yè)，是指專精特新企業(yè)、企業(yè)技術(shù)中心、制造業(yè)創(chuàng)新中心、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)雙百企業(yè)、市級(jí)設(shè)計(jì)創(chuàng)新中心（企業(yè)）、市級(jí)設(shè)計(jì)引領(lǐng)示范企業(yè)等，具體名單由市經(jīng)濟(jì)信息化委確定并每年向市財(cái)政、稅務(wù)部門提供。上述中小企業(yè)范圍因本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)發(fā)生變化需要調(diào)整的，有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免范圍作相應(yīng)調(diào)整。
??本公告自2022年1月1日起施行，本市《關(guān)于本市單位納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問(wèn)題的通知》（滬財(cái)稅〔2012〕16號(hào)）不再執(zhí)行。
??特此公告。
上海市財(cái)政局
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
2022年3月24日
